Напомним, что в декабре 2017 г. в силу вступили изменения НКУ. Как следствие – система рисков по НДС была остановлена. Её дальнейшая работа требовала согласованного решения, которое предотвращало бы хищения НДС и одновременно соответствовало интересам всех секторов бизнеса.
С этой целью Министерством финансов Украины совместно с ГФС был разработан и обнародован 09.02.2018 года проект постановления КМУ.
Этим постановлением (имеется ввиду проект постановления) утверждено 3 новых Порядка, которыми регламентируются важные аспекты процесса блокировки налоговых накладных:
- Порядок остановки регистрации НН/РК;
- Порядок работы Комиссий, которые будут принимать решения о регистрации НН/РК или отказе в таковой;
- Порядок рассмотрения жалоб на решения таких Комиссий.
Таким образом, основным предметом будущего постановления являются механизмы связанные с новыми правилами регистрации:
- налоговой накладной (электронного документа составленного по факту поставки товаров, услуг);
- расчёта корректировки (электронного документа расчёта корректировки к налоговой накладной).
Рассмотрим, в чём заключаются новые правила.
Мониторинг налоговых накладных по новым правилам
Мониторинг не проводится относительно налоговых накладных, соответсвующих одному из признаков:
- Данная НН не должна предоставляться получателю (покупателю) и/или она составлена по операции, которая освобождается, согласно закона, от налогообложения.
- Объём поставок согласно НН/РК, зарегистрированных в текущем месяце, и с учётом поданной на регистрацию – менее 500 тысяч гривен. И плюс: руководитель (должностное лицо плательщика) занимает такую же должность не более чем в 3-х (включительно) плательщиках НДС.
- Одновременные показатели D более 0,03 и P менее Рм×1,3. Значение D рассчитывается Государственной фискальной службой на первое число календарного месяца на основании данных об уплате налогов и сборов за прошедшие 12 месяцев, а также размера реализации на территории Украины. А с каждого 10-го числа плательщик может увидеть его в электронном кабинете. Более подробно порядок расчётов изложен в п.3 Порядка остановки регистрации НН/РК.
Если налоговая накладная соответствует как минимум одному критерию из перечисленных – она не подлежит мониторингу и должна быть зарегистрирована.
Остальные НН и РК проверяются по:
- критериям рискованности плательщика;
- показателям позитивной истории плательщика;
- критериям рискованности операции.
В связи с этим регистрация налоговой накладной или же расчёта корректировки к ней останавливается в двух случаях:
- если плательщик отвечает критериям рискованности.
- если НН/РК отвечает критериям рискованности операций (кроме тех, которые составлены плательщиками с позитивной налоговой историей).
Показатели позитивной налоговой истории и критерии рискованности плательщика, а также проведения операций определяет ГФС при согласовании с Минфином. Результаты публикуются на официальном веб-ресурсе Государственной фискальной службы.
Показатели определения положительной налоговой истории плательщика рассчитываются каждого 10 числа месяца, идущего за отчётным. Увидеть эту информацию плательщик сможет в электронном кабинете.
Реестр заблокированных НН/РК
Кроме того, Постановление предусматривает внедрение электронного реестра приостановленных налоговых накладных. Он будет содержать информацию относительно рассмотрения и статуса заблокированных налоговых накладных и расчёта корректировок. Плательщики получат доступ к этому реестру в режиме онлайн.
Подача Таблицы данных налогоплательщика
По новым правилам плательщики всё также имеют право подавать информацию в ГФС в установленной форме (Таблица данных плательщика налогов). Если Таблица была учтена с 01.07.2017 года, то не подлежит остановке дальнейшая регистрация налоговых накладных и расчётов корректировки по операциям, обозначенным в Таблице.
Что изменилось в рассмотрении объяснений и документов по заблокированных НН/РК
Решения о регистрации или отказе в регистрации будут приниматься комиссиями созданными по двухуровневому принципу:
- центрального уровня (ГФС);
- регионального уровня (главные управления областей, г.Киева, офис крупных плательщиков налогов ГФС).
В специальный электронный Реестр остановленных НН/РК вносятся решения комиссий. И лишь после этого они вступают в силу.
Если такое решение не принято и/или не внесено в Реестр на протяжении 7 дней (рабочих) с момента получения объяснений и документов – приостановленная НН или РК регистрируется автоматически.
Предусмотрена форма решения о регистрации или отказе в регистрации НН/РК. Согласно форме, в решении об отказе должно обязательно указываться чётко аргументированное основание такого отказа. Вплоть до обозначения конкретного документа (дополнительная информация), который составлен с нарушениями или не был подан.
Решение Комиссии можно обжаловать двумя способами (на выбор плательщика):
- в административном порядке (после вступления решения в силу плательщик в течение 10 дней календарных может обратиться в ГФС с жалобой, которая направляется в электронном виде способом установленным ГФС);
- в суде (путём обращения с иском в административный суд).
Судьба НН/РК заблокированных до 01.12.17, по которым не поданы объяснения и документы
Постановление даёт ответ на актуальный вопрос, который вызвал больше всего обсуждений после вступления в законную силу новых норм НКУ: что делать плательщикам, чьи налоговые накладные и расчёты корректировки были заблокированы, а объяснения и документы по ним до 01.12.2017 года не поданы?
По новым правилам такие плательщики смогут подать объяснения и копии подтверждающих документов на рассмотрение комиссий в течении 365 дней календарных (после возникновения налоговых обязательств, отображённых в заблокированных НН/РК).
Сейчас Минфин Украины планирует дальнейшие обсуждения проекта и принимает предложения по его усовершенствованию.
Если самостоятельно не по силам разобраться в хитросплетениях налогового законодательства, то это возможно сделать с помощью адвокатов по налоговому праву.
Полезную информацию по данной теме можно также найти перейдя на страницу