Як зміниться система блокування податкових накладних в 2018 році

Нагадаємо, що в грудні 2017 року в силу вступили зміни ПКУ. Як наслідок – система ризиків по ПДВ була зупинена. Її подальша робота вимагала узгодженого рішення, яке запобігало б розкраданню ПДВ і одночасно відповідало інтересам всіх секторів бізнесу.

З цією метою Міністерством фінансів України спільно з ДФС був розроблений і оприлюднений 09.02.2018 року проект постанови КМУ.

Цією постановою (мається на увазі проект постанови) затверджено 3 нових Порядки, якими регламентуються важливі аспекти процесу блокування податкових накладних:

• Порядок зупинення реєстрації ПН/РК;
• Порядок роботи Комісій, які будуть приймати рішення про реєстрацію ПН/РК або відмову вній;
• Порядок розгляду скарг на рішення таких Комісій.

Таким чином, основним предметом майбутньої постанови є механізми пов’язані з реєстрацією за новими правилами:

• податкової накладної (електронного документа складеного за фактом постачання товарів, послуг);
• розрахунку коригування (електронного документа розрахунку коригування до податкової накладної).

Розглянемо, в чому полягають нові правила.

Моніторинг податкових накладних за новими правилами

Моніторинг не проводиться щодо податкових накладних, що відповідають одній з ознак:

• Дана ПН не повинна надаватися одержувачу (покупцеві) і/або її складено за фактом операції, яка звільняється, згідно закону, від оподаткування.
• Обсяг поставок згідно ПН/РК, зареєстрованих в поточному місяці, і з урахуванням поданої на реєстрацію становить менше 500 тисяч гривень. І плюс: керівник (посадова особа платника) займає таку ж посаду не більше ніж в 3-х (включно) платниках ПДВ.
• Одночасно показники D більше 0,03 і P менше Рм × 1,3. Значення D розраховується Державною фіскальною службою на перше число календарного місяця на підставі даних про сплату податків і зборів за минулі 12 місяців, а також обсягу реалізації на території України. А з кожного 10-го числа платник може побачити його в електронному кабінеті. Більш детально порядок розрахунків викладено в п.3 Порядку зупинення реєстрації ПН/РК.

Якщо податкова накладна відповідає як мінімум одному з перерахованих критеріїв – вона не підлягає моніторингу і повинна бути зареєстрована.

Решта ПН і РК перевіряються по:

• критеріям ризиковості платника;
• показникам позитивної історії платника;
• критеріям ризиковості операції.

У зв’язку з цим реєстрація податкової накладної або ж розрахунку коригування до неї зупиняється в двох випадках:

• якщо платник відповідає критеріям ризиковості.
• якщо ПН/РК відповідає критеріям ризиковості операцій (крім тих, які складені платниками з позитивною податковою історією).

Показники позитивної податкової історії та критерії ризиковості платника, а також проведення операцій визначає ДФС при узгодженні з Мінфіном. Результати публікуються на офіційному веб-ресурсі Державної фіскальної служби.

Показники визначення позитивної податкової історії платника розраховуються кожного 10 числа місяця, що йде за звітним. Побачити цю інформацію платник зможе в електронному кабінеті.

Реєстр заблокованих ПН/РК

Крім того, Постанова передбачає впровадження електронного реєстру зупинених податкових накладних. Він буде містити інформацію щодо розгляду та статусу заблокованих податкових накладних та розрахунку коригування. Платники отримають доступ до цього реєстру в режимі онлайн.

Подача Таблиці даних платника податків

За новими правилами платники також мають право подавати інформацію в ДФС за встановленою формою (Таблиця даних платника податків). Якщо Таблиця була врахована з 01.07.2017 року, то не підлягає зупинці подальша реєстрація податкових накладних та розрахунку коригування по операціях, вказаних в Таблиці.

Що змінилося в розгляді пояснень і документів по заблокованих ПН/РК

Рішення про реєстрацію або рішення про відмову в реєстрації будуть прийматися комісіями створеними по дворівневому принципу:

• центрального рівня (ДФС);
• регіонального рівня (головні управління областей, м.Києва, офіс великих платників податків ДФС).

У спеціальний електронний Реєстр зупинених ПН/РК вносяться рішення комісій. І лише після цього вони вступають в силу.

Якщо таке рішення не прийнято та/або не внесено до Реєстру протягом 7 днів (робочих) з моменту отримання пояснень і документів – призупинена ПН або РК реєструється автоматично.

Передбачена форма рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК. Згідно з формою, в рішенні про відмову повинна обов’язково вказуватися чітко аргументована підстава такої відмови. Аж до зазначення конкретного документа (додаткова інформація), який був складений з порушеннями або не був поданий.

Рішення Комісії можна оскаржити двома способами (на вибір платника):

• в адміністративному порядку (після набрання рішенням чинності платник протягом 10 днів календарних може звернутися в ДФС зі скаргою, яка направляється в електронному вигляді способом встановленим ДФС);
• в суді (шляхом подання позову до адміністративного суду).

Доля ПН/РК заблокованих до 01.12.17, за якими не подано пояснення та документи

Постанова дає відповідь на питання, яке викликало найбільше обговорень після вступу в законну силу нових норм ПКУ: що робити платникам, чиї податкові накладні та розрахунки коригування були заблоковані, а пояснення і документи по ним до 01.12.2017 року не подано?

За новими правилами такі платники зможуть подати пояснення і копії підтверджуючих документів на розгляд комісій протягом 365 днів календарних (після виникнення податкових зобов’язань, відображених у заблокованих ПН/РК).

Зараз Мінфін України планує подальші обговорення проекту і приймає пропозиції щодо його удосконалення.

Якщо самостійно не під силу розібратися у хитросплетіннях податкового законодавства, то це можливо зробити за допомогою адвокатів з податкового права.

Корисну інформацію по даній темі можна також знайти перейшовши на сторінку

Швидкий пошук: Реєстрація податкових накладних