Адвокат по экономическим преступлениям. Когда его помощь незаменима?

Экономическое развитие любой страны является индивидуальным, а потому в мире не найдётся ни одного государства с одинаковой экономикой. Социальные нужды требуют проведения государственными органами реформ, направленных на улучшение уровня жизни граждан, обеспечения макроэкономической стабильности, создание действенного механизма рыночного распределения и использования экономических ресурсов населением.

В непростом трансформационном процессе поднятия уровня экономики, особое место занимает искоренение её кризисных явлений: социальных, политических, культурных, криминогенных.

Борьба с экономической преступностью, в условиях запроса общества на экономический рост, набирает всё большую актуальность, и, соответственно, не только на уровне руководства государства.

Так, вопрос борьбы с экономической преступностью становится едва ли не общеобязательной нормой выражения своего мнения политологом, активистом, рядовым гражданином.

Понятно, что проблема «беловоротничковой» преступности сопровождает экономику Украины ещё с начала становления её независимости, но наряду с этим возникает другой важный вопрос: всегда ли лицо, в отношении которого проводится уголовное преследование по обвинению в совершении того или иного экономического правонарушения, действительно виновато и заслуживает наказания.

Законность наказания является одним из ключевых принципов справедливости в государстве, и, что немаловажно, увеличивает доверие к правоохранителям.

Ежедневно перед населением правоохранительные органы отчитываются о своих рабочих успехах в выявлении и фиксировании доказательствами экономических преступлений, прокуратура сообщает о предусмотренных законом максимальных мерах наказания для нарушителей.

Данные органы образованы государством и имеют конкретно установленные полномочия, функции, задачи и пределы их деятельности чётко определены законами, нормативно-правовым актами и ведомственными положениями.

Следователи и прокуроры в уголовном процессе, а такой процесс представляет собой сложную систему взаимосвязанных между собой уголовно-правовых и общественных отношений между его участниками, выступают стороной обвинения. Результаты их работы, особенно в направлении борьбы с экономической преступностью, имеют публичный характер и почти всегда содержат резонанс. Поэтому любой может ознакомиться с положениями законодательства, изучить статистку и высказать своё мнение по поводу эффективности работы правоохранительных органов в описанной сфере.

Но в состоянии ли рядовой гражданин объективно дать правовую оценку, как действиям самого подозреваемого в условиях совершения преступления, так и действиям правоохранительных органов в отношении него?

И наиболее остро при этом стоит вопрос соблюдения органами расследования законности при проведении следственных действий, сборе и оценке доказательств.

Для полноценной реализации прав и свобод личности, в отношении которой осуществляется уголовное преследование, Конституцией Украины предусмотрено институт защиты.

Защитником может быть лицо, которое в установленном законом порядке вправе заниматься адвокатской деятельностью, и, соответственно, в силу своих профессиональных возможностей, предоставлять своему клиенту правовую помощь в уголовном производстве. Подозреваемый или другой заинтересованный в правовой помощи участник уголовного судопроизводства вправе, по своему усмотрению, самостоятельно выбрать адвоката.

Для построения эффективной защиты, прежде всего, необходимо знать и понимать: в чём же обвиняют конкретное лицо правоохранители, что следователи имеют в виду указывая на совершение того или иного преступления и что об этом говорит уголовный закон.

Ст.190 УК Украины (Мошенничество)

Закономерно, что развитие рыночных отношений сопровождается разнообразием форм совершения мошенничества в экономической сфере.

Мошенничество выражается в противоправном завладении имуществом других лиц или приобретении права на это имущество, совершённом в завуалированной форме – путём обмана или злоупотребления доверием правомочного собственника, уверенного в законности таких действий.

В хозяйственной деятельности предприятий мошенничество чаще всего совершается в следующих областях:

• кредитно-банковской;
• страхования;
• торговли;
• услуг;
• приватизации имущества государственной и коммунальной формы собственности (земли, предприятий, квартир и т.п.).

К предмету уголовного преступления, описанного в ст.190 УК Украины, принадлежит имущество. Независимо в чьей собственности оно находится – юридических или физических лиц. А также право на имущество, которое закреплено в документах (ценных бумагах, доверенностях и т.п.). Завладение состоит в противоправном изъятии имущества у законного владельца в свою пользу, или приобретении права на него путём:

• обмана – совершения активных действий, направленных на заверение потерпевшего в выгодности передачи имущества (права на имущество), сообщение ему с этой целью заведомо ложной информации или пассивных, которые заключаются в замалчивании достоверных юридических сведений (например, о фиктивных гражданских сделках, продаже неподходящих товаров, нахождении имущества в залоге и т.д.) или других сведений, которые имеют значимость для принятия решения потерпевшим о передаче имущества и т.д.;
• злоупотребления доверием – недобросовестного использования доверительных отношений, которые сложились в процессе знакомства, трудовых, гражданско-правовых отношений, и тому подобное.

Важно! Для отграничения мошенничества от других преступлений необходимо учитывать особенность мошенничества: потерпевший передаёт имущество (или право на имущество) добровольно. Осознание правомерности передачи имущества потерпевшим, в результате обмана или злоупотребления доверием, обязательно предшествует передачи имущества или права на него.

Следует отметить, что к уголовной ответственности за совершённое мошенничество лицо привлекается при наличии у него прямого умысла (лицо, совершающее преступление, осознаёт общественную опасность, противоправность своих действий и сознательно желает наступления их последствий) и корыстной цели.

В большинстве случаев между сторонами обвинения и защиты дискуссия идёт по отграничению мошенничества от нарушений гражданско-правового характера (невыполнения гражданско-правовых обязательств).

Доказанность гражданско-правовых отношений влечёт закрытие уголовного производства или, если дело уже рассматривается судом, вынесение оправдательного приговора.

Ст.191 УК Украины (Присвоение, растрата имущества или завладение им путём злоупотребления служебным положением)

Таким образом, ст.191 УК Украины предусматривает уголовную ответственность за растрату, присвоение, завладение имуществом, и характеризуется определёнными формами совершения:

• присвоением – виновный обращает в пользу себе или третьих лиц правомерно вверенное ему имущество с целью личного обогащения (как результат – виновный улучшает своё материальное положение);
• растратой – чужое имущество, которое было вверено или находилось в ведении виновного (обязательное условие: имущество должно быть вверенным, или же находиться в ведении виновного), расходуется (безвозмездно передаётся, незаконно обменивается, продаётся и т.д.) для улучшения материального положения других лиц;
• завладением путём злоупотребления служебным положением – совершается неправомерное изъятие должностным лицом (наличие властных полномочий является обязательным условием) такого имущества в корыстных целях в свою пользу или в пользу других лиц, с использованием служебного положения.

Сторона обвинения для решения вопроса уголовной ответственности лица, а сторона защиты для наведения аргументированных возражений, должны установить подпадает ли имущество, которое фигурирует в деле, под все признаки предмета данного преступления.

Квалифицировать деяние по описанной норме возможно только в случае если установлено, что имущество было вверено виновному на законных основаниях, он (виновный) был наделён правомочной возможностью им распоряжаться, сохранять его или управлять им и т.д., или в силу своих властных полномочий смог повлиять на решения лиц, у которых такое имущество находится в ведении.

Круг лиц, которые отнесены к субъектам совершения данного преступления, довольно обширен: от тех кто имеет трудовые отношения с доверителем имущества до лиц уполномоченных гражданско-правовыми договорами (ч.1 ст.191 УК Украины).

За присвоение, растрату или завладение имуществом путём служебного злоупотребления (использования служебного положения) к ответственности может быть привлечено только должностное лицо.

Верный правовой анализ имеющихся признаков указанного преступления будет способствовать отмежеванию его от других правонарушений, переквалификации на другое преступление с более мягкой мерой наказания.

Ст.204 УК Украины (Незаконное изготовление, хранение, сбыт или транспортировка с целью сбыта подакцизных товаров)

Данной нормой государство защищает налоговую систему от незаконного оборота подакцизных товаров. Алкогольная группа (спирт, пиво, различные виды вин и т.д.), изделия из табака, горюче-смазочные материалы, определённые категории транспортных средств, обозначенные НКУ, подпадают под акцизный налог.

Акцизный налог является косвенным налогом и входит в цену товара.

Противоправными являются такие действия в отношении подакцизного товара:

• изготовление – происходит технологический процесс выпуска фальсификата;
• хранение – виновный совершил умышленные действия, направленные на его противоправное содержание в своей собственности;
• транспортировка – осуществление перемещения (перевозки) с использованием любых видов транспорта, включая и его пересылку;
• приобретение для дальнейшей реализации – покупка, обмен и т.д., но исключительно с целью реализации в дальнейшем приобретённого товара.

Ст.205-1 (Подделка документов, подаваемых для проведения государственной регистрации юридического лица и физических лиц-предпринимателей)

Ответственность по указанной статье предусмотрена за такие действия:

• внесение, для проведения государственной регистрации юридического лица (ЧП, ООО, ЗАО, ОАО, ПАО и т.д.) или физического лица-предпринимателя либо изменения сведений об указанных субъектах, в документы, которые подаются, заведомо ложных сведений;
• умышленная подача документов содержащих ложные сведения, для проведения государственной регистрации юридического лица (ЧП, ООО, ЗАО, ОАО, ПАО и т.д.) или физического лица-предпринимателя либо изменения сведений об указанных субъектах.

Итак, в обоих случаях имеются в виду как документы связанные с первичной регистрацией так и документы, связанные с изменением каких-либо сведений о субъекте предпринимательской деятельности.

Ст.206-2 УК Украины (Противоправное завладение имуществом предприятия, учреждения, организации)

Иными словами, статьёй предусматривается ответственность за совершение рейдерских действий как рядовыми гражданами, так и должностными лицами. Уголовное производство в данном случае открывается в основном по сообщению о противоправных действиях в отношении имущественной собственности владельцев предприятий, учреждений, организаций.

Формой совершения уголовного преступления является незаконное завладение имуществом предприятия, корпоративными правами учредителей, участников, акционеров и тому подобное.

Механизмом завладения является совершение сделок с использованием похищенных или поддельных документов, печатей, штампов предприятия, учреждения, организации.

Максимальное наказание предусмотренное законодателем: лишение свободы в пределах от 5 до 10 лет (дополнительные наказания: конфискация имущества, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет) предусмотрено в третьей части статьи, а именно:

• если должностное лицо для достижения цели использовало свои должностные полномочия;
• если противоправные действия причинили крупный ущерб (ущерб считается крупным в случае если превышает необлагаемый минимум доходов граждан в пятьсот и более раз) или иные тяжкие последствия.

Ст.209 УК Украины [Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путём]

В статье законодатель установил ответственность за легализацию, то есть отмывание доходов, полученных в результате преступных действий.

Предметом совершения может быть как имущество так и денежные средства полученные путём совершения другого преступления.

Правонарушение может совершаться следующими способами:

• совершением сделок (заключением договоров) и проведением финансовых операций с имуществом, денежными средствами – предметом отмывания, – которые получены в результате совершения преступления;
• сокрытием (маскировкой) факта незаконного происхождения денежных средств или имущества добытых преступным путём, факта владения ими, источника их происхождения, прав на них, их местонахождения, перемещения, изменения их формы (преобразования);
• приобретением, владением или использованием денежных средств и/или имущества, полученных в результате совершения другого преступления.

Преступление, в результате которого было получено предмет легализации (незаконные доходы), должно обязательно предшествовать действиям по легализации (отмыванию) доходов.

Данное уголовное преступление относится к классу особо тяжких преступлений и предусматривает, по части третьей данной статьи, лишение свободы на срок от 8 лет до 12 лет.

Такое наказание предусмотрено за совершение преступления организованной группой или в случае легализации (отмывания) в особо крупном размере. Для признания легализации в особо крупном размере предметом преступления должны быть средства или иное имущество (движимое и/или недвижимое) на сумму более 18 тыс. необлагаемых минимумов доходов граждан.

Но не всегда верно следственные подразделения определяют в действиях подозреваемого наличие всех признаков легализации как уголовно наказуемого деяния. В частности относительно способа его совершения, наличия умысла и цели на осуществление отмывания, предмета – движимого и/или недвижимого имущества, наличных и/или безналичных средств.

Важно! Подозрение в отмывании доходов полученных преступным путём может объявляться только в случае имеющихся доказательств получения доходов именно в результате совершения преступления, которое предшествовало легализации, а не другим путём.

Ст.209-1 УК Украины [Умышленное нарушение требований законодательства о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, или финансирование терроризма]

Весомый общественный резонанс вызывают факты выявления нарушений установленных статьёй 209-1 Уголовного кодекса Украины. Такой резонанс достигается благодаря публичному информированию правоохранительными органами общества о выявлении фактов противоправных действий, противоречащих предотвращению и противодействию отмыванию «грязных» денег, а также финансирования терроризма. Действия заключаются в нарушении законодательства, регулирующего оборот и защиту информации, подаваемой в Госфинмониторинг.

Субъекты преступления, определённые статьёй, отнесены к категории специальных (имеют дополнительные специальные признаки). В частности – это работник:

• который в установленном порядке назначен ответственным за осуществление финансового мониторинга и в силу своей служебной компетенции обязан подавать информацию в Госфинмониторинг или руководитель, в случае отсутствия такой должности;
• которому, согласно его должностных обязанностей, известна информация, которая, согласно закону, предоставляется Госфинмониторингу.

Преступление может совершаться в четырёх формах:

• умышленном непредставлении информации по финансовым операциям – подозреваемый не выполнил своей служебной обязанности вопреки установленному порядку;
• несвоевременном представлении – нарушаются сроки, определённые законодательством;
• представлении информации, которая достоверно не отражает проведённые операции, то есть полностью или частично данные о них являются ложными;
• разглашении сведений лицам, которым законом не предоставлено право на ознакомление с такой информацией.

Безусловно, государству необходимо реагировать на нарушения в системе финансового мониторинга. Однако, как показывает практика, не всегда верно следователи и прокуроры отделяют состав данного уголовного правонарушения от административного.

Правоохранительными органами могут быть допущены ошибки в объективной оценке самого деяния, не подтверждённом завышении общественной опасности действий, вызванном, например, неоднозначным толкованием понятия «существенный вред».

Последствие в виде существенного вреда нанесённого:

• охраняемым законом правам, свободам или интересам отдельных граждан;
• государственным или общественным интересам, или интересам отдельных юридических лиц, –

является обязательным условием для квалификации по ст.209-1 УК Украины.

Естественно, что указанные ошибки приводят к ошибочным выводам о наличии в действиях признаков преступления. А при отсутствии данных признаков, состав преступления, предусмотренный ст.209-1 УК Украины, исключается и возможно лишь закрытие уголовного производства.

Ст.210 УК Украины (Нецелевое использование бюджетных средств, осуществление расходов бюджета или предоставление кредитов из бюджета без установленных бюджетных назначений или с их превышением)

Указанное преступление можно уверенно отнести к нарушениям, собственное расследование по которым чаще всего проводят журналисты и общественные активисты.

Действующее законодательство устанавливает, что бюджетные средства расходуются исключительно на цели согласно бюджетных назначений и бюджетных ассигнований.

Уголовная ответственность по 210 статье Уголовного кодекса Украины наступает в случае совершения должностным лицом, наделённым правом распоряжаться бюджетными средствами, одного из таких противоправных деяний, совершённых вопреки закону о Государственном бюджете Украины (на соответствующий год) или Бюджетному кодексу Украины:

• использование бюджетных средств вопреки цели их назначения, то есть растрата средств для других целей (цели назначения), чем обусловлено ежегодным бюджетным законодательством, решениями, сметами;
• осуществление расходов бюджета без установленных назначений или с их превышением;
• выдача неправомерных кредитов из бюджетов без установленных назначений или с их превышением.

Ответственность наступает при условии, если предметом вышеуказанных действий были бюджетные денежные средства, размер которых определён как большой (под большим размером подразумевается сумма, превышающая в 1000 и более раз необлагаемый минимум доходов граждан).

Бюджетными считаются деньги как государственного, так и местного бюджетов. Источник их происхождения не имеет значения.

 

Если же стороной защиты будет доказано, что средства не относятся к категории бюджетных (этот момент один из ключевых для стороны защиты), или размер их недостаточен для квалификации по этой статье – уголовное производство подлежит закрытию.

Ст.212 УК Украины [Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)]

Как показывает адвокатская практика, в сфере хозяйственной деятельности наиболее распространёнными являются уголовные производства, связанные с налоговыми обязательствами субъектов хозяйствования.

С помощью налоговой системы государство обеспечивает наполнение бюджетов, непосредственно влияет на развитие экономических процессов. Поэтому с его стороны и является актуальным контроль за полнотой уплаты налогов, а, соответственно, особое внимание проявляется к фактам уклонения от налогообложения.

Именно когда установлен факт умышленного уклонения от уплаты налоговых платежей, совершённого должностными лицами учреждений, предприятий, организаций, физическими лицами без образования юридического лица, занимающимися предпринимательской деятельностью (ФЛП) или другими лицами, которые обязаны их уплачивать, возможно уголовное преследование по ст.212 УК Украины.

В то же время, уголовно-наказуемым действиям по уклонению от уплаты налогов присущ умышленный характер, то есть следствием должно быть доказано, что виновный понимал общественную опасность совершаемых им противоправных действий или бездействия.

Это может быть:

• неправомерное сокрытие объектов налогообложения (неотображение в отчётных документах объектов налогообложения по прибыли, налогу на добавленную стоимость, товаров, имущества, дохода, операций по поставке товаров, работ, услуг и т.п.) или их занижение (искусственное уменьшение объекта налогообложения, частичное неотображение оборотов по реализации товаров, работ, услуг и т.п.);
• неправомерное (безосновательное) наращивание объёма затрат, что в финансовом результате привело к занижению налога на прибыль предприятия и/или налогового кредита (по НДС) с целью занижения налога на добавленную стоимость;
• непредоставление в контролирующий орган отчётных документов (деклараций, расчётов, отчётов, балансов и т.д.).

Вместе с тем, должно быть доказано, что виновный осознавал и предполагал последствия своих действий или бездействия в виде уклонения от уплаты налогов и желал их наступления.

Для оглашения (вручения сообщения) подозрения в уголовном производстве необходимо наличие трёх взаимосвязанных составляющих:

• совершение действий/бездействия, направленных на уклонение от налогообложения;
• непоступление денег в соответствующий бюджет в предусмотренном в Уголовном кодексе размере;
• причинная связь между действиями или бездействием подозреваемого и их (его) следствием – непоступлением денег в указанном законодателем размере.

В большинстве случаев внесению информации в ЕРДР (началу досудебного расследования) о совершении уклонения от уплаты налогов предшествует документальная проверка и составление по её результатам акта, в котором как раз и указывается размер неуплаченных, по мнению проверяющих, налогов, сборов и других обязательных платежей.

Важно! Это может быть документальная плановая проверка, которая проводится в соответствии с планом-графиком, или документальная внеплановая проверка, которая проводится при наличии оснований для её проведения.

Оба вида проверок могут проводиться:

• по местонахождению субъекта хозяйствования (налогоплательщика) или местоположению объекта, которым владеет субъект хозяйствования на праве собственности, в отношении которого проводится такая проверка (выездная проверка);
• в помещении Государственной налоговой службы (невыездная проверка).

До 23.05.2020 в соответствии с п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Налогового кодекса Украины определение следственного судьи о назначении проверки было основанием для проведения документальной внеплановой проверки.

Однако с 23.05.2020 вышеупомянутая норма (п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 Налогового кодекса Украины) исключена.

Важно! Кроме того, Уголовный процессуальный кодекс Украины не содержит нормы, устанавливающей право и порядок обращения прокурора и следователя к следственному судье с ходатайством о проведении документальной внеплановой проверки. Отсутствует и норма, наделяющая следственного судью компетенцией для вынесения определения об удовлетворении такого ходатайства и назначения проверки.

В случае назначения налоговой проверки следственным судьёй, вероятность отмены такого определения в апелляционном суде фактически 100%.

Проведение экспертиз – также уже устоявшийся, распространённый механизм получения доказательств наличия факта уклонения от уплаты налогов.

Акт проверки и заключение эксперта, как правило, содержат основные наиболее важные доказательства в делах об уклонении от уплаты налогов. Именно в этих документах указывается размер ущерба и причины его возникновения. От размера ущерба напрямую зависит квалификация преступления и тяжесть возможного наказания.

Важно! Ответственность по ст.212 УК предусмотрена в случае, если в бюджет (бюджеты) не поступили средства, размер которых является значительным, а именно превышает 3000 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Ст.212-1 УК Украины (Уклонение от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование)

К указанной категории уголовных преступлений также относится и статья 212-1 Уголовного кодекса Украины.

Законодательство чётко определяет, какие именно лица, за действия предусмотренные статьёй 212-1 УК Украины, могут быть привлечены к уголовной ответственности: подозреваемым может стать должностное лицо, которое обязано, в силу своей деятельности, перечислять единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, однако, вопреки обязанности перечислить такие средства, умышленными действиями или бездействием не выполняет данные предписания.

К перечню таких лиц относятся должностные лица ООО, ЧП или другого юридического лица. ФЛП также подпадает под указанную категорию и может быть привлечено к ответственности.

Основы состава преступления, предусмотренного ст.212-1 УК Украины, по правовой конструкции совпадают с предварительно описанным, то есть с обобщёнными характеристиками уклонения от уплаты налогов (ст.212 УК Украины), но граничное значение размера ущерба, с которого наступает уголовная ответственность по ст.212-1 УК Украины предусмотрено меньшее – от 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Ст.219 (Доведение до банкротства)

Данной нормой законодатель предусмотрел ответственность за совершение действий, следствием которых стала устойчивая финансовая несостоятельность предприятия и одновременно (связанное с устойчивой финансовой несостоятельностью) нанесение этими действиями крупного материального ущерба государству или кредитору (если нанесённый ущерб составляет более 500 тысяч гривен).

К ответственности могут быть привлечены участники (учредители), должностные (служебные) лица юридического лица – субъекта хозяйствования.

Обязательным признаком, в аспекте психического отношения лица к своим действиям, является личная заинтересованность или совершение таких действий в интересах третьих лиц и наличие корыстного мотива.

В большинстве случаев умышленное доведение до банкротства используется для сокрытия других действий противоправного характера. Это, прежде всего, может быть: уклонение от уплаты налогов самим предприятием-банкротом или задействование такого предприятия в схемах минимизации налоговой нагрузки в качестве «транзитного».

После ликвидации «транзитного» предприятия у контролирующих (правоохранительных) органов фактически отсутствует возможность собрать достаточные доказательства для доказывания фактов нереальных хозяйственных операций и получить доказательную базу, что действия должностных лиц «транзитного» предприятия и предприятия-выгодоприобретателя имели криминальный характер.

Также, довольно распространённым является механизм, когда искусственное банкротство используется для уклонения от проведения расчётов с кредиторами.

В то же время, как показывает практика, уголовные производства по 219 статье Уголовного кодекса, в большинстве случаев, в плане привлечения к ответственности – бесперспективны.

Ст.222 УК Украины (мошенничество с финансовыми ресурсами)

Преступление предусмотренное ст.222 УК Украины является особым видом мошенничества. Особенность заключается в том, что преступление совершается в финансовой сфере – объектом посягательства является кредитно-финансовая система Украины (порядок кредитования, финансирования и налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, права и законные интересы кредиторов).

Противоправное поведение выражается в направлении соответствующим органам государства, банкам либо другим кредиторам фиктивной информации для получения налоговых или иных льгот, субсидий, дотаций, кредитов, субвенций. Обязательным условием является отсутствие в данных действиях признаков преступления против собственности. Вопрос заключается в умысле на момент совершения действий. Например, по кредитным средствам: при совершении мошенничества с финансовыми ресурсами (статья 222 Уголовного кодекса) умысел нацелен на получение кредита во временное пользование, – отсутствуют намерения не возвращать средства вообще, завладев ими. В случае завладения средствами (обращения средств в свою собственность без намерения возврата) путём мошенничества, такие действия виновного будут квалифицироваться по 190 статье УК (мошенничество).

При этом действия виновного должны носить активный характер, – пассивный характер обмана (сокрытие информации) исключает ответственность по 222 статье Уголовного кодекса.

Предоставление информации может быть осуществлено:

• на бумажных носителях;
• в электронном виде (с помощью электронных технических средств).

Способ предоставления значения не имеет.

Информацией в данной статье УК считаются данные, имеющие значение для получения налоговых льгот или принятия кредитором решения о предоставлении финансовых ресурсов.

На стадии подготовки к совершению мошенничества с финансовыми ресурсами, как правило, разрабатывается план действий. Главной целью данного этапа является надёжная маскировка преступных намерений для предотвращения разоблачения преступления и дальнейшего уголовного преследования причастных лиц.

Технический этап подготовки может включать как изготовление необходимых документов содержащих основную информацию, необходимую непосредственно для получения льгот, субсидий, дотаций, кредитов, субвенций, так и документов, которые обеспечат маскировку преступных действий.

Ключевым условием для квалификации действий по данной статье является неправдивый характер предоставленной информации – несоответствие действительности, искажение истинного положения вещей.

Какие противоправные действия чаще всего используются в качестве механизма (инструмента) совершения основного преступления экономической направленности?

Заслуживают внимания такие уголовные правонарушения как подделка документов, печатей, штампов и бланков, сбыт или использование поддельных документов, печатей, штампов (ст.358 УК Украины) и служебный подлог (ст.366 УК Украины). Данные уголовно наказуемые деяния чаще всего используются как инструмент совершения того или иного экономического преступления, то есть являются одним из этапов противоправной деятельности, направленной на достижение конкретной конечной цели.

Специфика норм, предусмотренных статьями 358, 366 Уголовного кодекса Украины, в направлении уголовно-правовой охраны на обеспечение регулирования в государстве правового порядка обращения с такими предметами, как: документы, бланки, печати и штампы.

Обычно подделка документов не является самоцелью, а применяется на этапе подготовки к обманному влиянию, в нашем случае это совершение основного преступления в сфере экономики, например, предусмотренного статьёй 212 Уголовного кодекса [Уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)].

Использование подложных документов, во многих случаях, усложняет работу следователям, поскольку механизм совершения преступления становится более сложным, – присутствуют тщательно спланированные элементы маскировки признаков и следов преступления.

С другой стороны выявление подложного документа может служить «подсказкой» о совершении другого преступления, указывать на лиц причастных к совершению преступления.

Обычно поддельные документы либо приобретаются, либо изготавливаются самостоятельно. Поддельным (иметь недостоверные сведения) может быть весь документ полностью или его отдельные фрагменты.

Cт.358 (Подделка документов, печатей, штампов и бланков, сбыт или использование поддельных документов, печатей, штампов)

Правовая сущность указанного преступления состоит в трех альтернативных действиях:

• подделке;
• сбыте;
• использовании.

В качестве подделки документов рассматривается любое искажение истины в документе. Ложные сведения могут быть внесены не только в уже составленный документ, но и в вновь создаваемый.

Предметом преступления могут быть:

• удостоверения и другие документы, выдаваемые или удостоверяемые государственными или общественными организациями, предприятиями частной формы собственности, физическими лицами-предпринимателями, нотариусами, аудиторами, другими лицами, имеющими право выдавать или удостоверять такие документы;
• бланки, штампы, печати организаций, предприятий, учреждений и т.д. (форма собственности не имеет значения).

 

Важно! Предметом преступления могут быть не любые документы, а только документ, характеризующийся как официальный, а именно если он:

• выполнен на бланке юридического лица или бланке физического лица-предпринимателя, аудитора, эксперта, оценщика, адвоката, нотариуса, государственного регистратора, государственного или частного исполнителя;
• содержит (это признак не является обязательным) отпечаток печати с реквизитами юридического лица или физического лица-предпринимателя, аудитора, эксперта, оценщика, адвоката, нотариуса, государственного регистратора, государственного или частного исполнителя;
• содержит необходимые реквизиты: регистрационный номер, подпись, дату, другие справочные данные об учреждении или физическом лице-предпринимателе, аудиторе, эксперте, оценщике, адвокате, нотариусе, государственном регистраторе, государственном или частном исполнителе и т.п.;
• подпадает под систему регистрации;
• выполняет функции информационного обеспечения.

В части второй настоящей статьи предусмотрена ответственность за совершение следующих действий:

• составление (создание) или выдачу официальных заведомо поддельных документов, предоставляющих определённые права или освобождающие от обязанностей либо удостоверяющие определённые факты, имеющие юридическое значение;
• подделка с целью дальнейшего использования или сбыта официальных документов, включая удостоверения, содержащие необходимые реквизиты, предусмотренные законом и составленные в форме, предусмотренной законом;
• изготовление с целью сбыта или сбыт поддельных официальных печатей, штампов либо бланков;
• сбыт поддельных документов, являющихся официальными, включая личные документы лица.

Ст.366 (Служебный подлог)

За совершение служебного подлога к ответственности может быть привлечено только должностное лицо.

Более подробно, по ссылке о служебном подлоге можно прочитать в нашей статье.

Важно! В случае выявления правоохранительным органом, что служебный подлог служил механизмом совершения уклонения от уплаты налогов (ст.212 Уголовного кодекса Украины), действия по уклонению от уплаты налогов будут дополнительно квалифицироваться по статье 366 Уголовного кодекса Украины.

Почему так важна специализация адвоката по уголовным производствам в сфере экономики?

Прежде всего, следует заметить, что значительное количество экономических преступлений являются тяжкими и особенно тяжкими, т.е. предусматривают лишение свободы на срок, достигающий 12 лет. Поэтому следователи и прокуроры по многим статьям вправе ходатайствовать в суде об избрании наиболее строгой меры пресечения – содержание под стражей.

В связи с тем, что преступления в сфере экономики имеют специфическую природу совершения, участие адвоката (в качестве защитника) для лица, которому инкриминируют указанные уголовные правонарушения, необходимо в течение досудебного расследования и рассмотрения дела судом.

Как следует из вышеизложенного, каждый состав преступления экономического характера имеет свои особенности доказывания правоохранителями вины подозреваемого и соответственно свои особенности построения линии его защиты адвокатом.

Важно! Для эффективной защиты адвокат должен специализироваться по конкретному профилю и иметь соответствующие специальные знания.

Особого внимания заслуживает сфера налогообложения, и вот почему.

Не всегда адвокат по уголовным делам сможет компетентно разобраться в тонкостях налогообложения.

К примеру, если расследуется уголовное правонарушение, связанное с неуплатой налогов или имеющее отношение к ним хотя бы частично, отдать предпочтение желательно адвокату, который хорошо ориентируется в тонкостях налогообложения и окажет наиболее эффективную практическую помощь при решении вопросов опровержения размера определённой следствием суммы фактического непоступления средств в бюджеты или государственные целевые фонды, включая обжалование начислений налоговых обязательств налоговым органом. Такое обжалование может провести налоговый адвокат или налоговый юрист и оно может сыграть ключевую роль в судьбе уголовного производства.

Следует отметить, что большинство экономических преступлений так или иначе касаются или в дальнейшем могут касаться вопросов налогообложения и хозяйственной деятельности. Именно поэтому адвокат, специализирующийся на налогообложении, всегда компетентен в тонкостях защиты от обвинения фактически по всем статьям Уголовного кодекса Украины, касающимся экономической сферы.

Практика свидетельствует о том, что деятельность адвоката со специализацией в налоговой сфере не ограничивается только непосредственно уголовными правонарушениями за неуплату налоговых или страховых платежей. Ведь большинство экономических статей Уголовного кодекса Украины требуют от адвоката, как и по налоговым преступлениям, понимания принципов хозяйственной деятельности.

Участие в уголовном производстве в сфере экономики адвоката с соответствующими знаниями нужно уже в начале досудебного расследования. Такая срочность обоснована тем, что приступив к уголовному производству, представителями правоохранительных органов первоочередные следственные действия проводятся довольно оперативно, а документы финансовой деятельности, бухгалтерские и статистические отчётности предприятия, на основании определения следственного судьи, изымаются немедленно (проводится временный доступ к вещам и документам или обыск). Такие данные становятся основой доказательной базы правонарушения, и, к сожалению, не всегда в пользу потенциального подозреваемого.

От оперативности вступления в дело защитника зависит стратегия опровержения или, если это необходимо для защиты, подтверждения, на первом допросе, полученных правоохранителями сведений, а также выдвижение аргументации и разъяснений по поводу документооборота.

В дальнейшем работа адвоката объединит использование всех правовых возможностей для закрытия уголовного производства еще на стадии проведения досудебного расследования, а в случае направления всё же обвинительного акта в суд – на назначение самой низкой меры наказания.

Какие меры для этого будут приняты?

В рамках осуществления защиты адвокат по экономическим преступлениям:

• проделает правовой анализ обоснованности доводов стороны обвинения по поводу наличия вины подзащитного;
• оценит вероятность привлечения подзащитного к ответственности;
• в случае задержания его клиента – проверит законность такого задержания и при выявлении действий незаконных, подаст соответствующие жалобы;
• при избрании меры пресечения – приведёт факты для избрания более мягкой меры пресечения или вообще для отказа следственным судьёй в её применении;
• предоставит следствию и суду доказательства, которые доказывают невиновность подзащитного или дают основания для смягчения наказания;
• предоставит правовую помощь при проведении обыска, допроса, предъявления лица или вещей для опознания, осмотра, следственного эксперимента, освидетельствования лица, временного доступа к вещам и документам, ареста имущества и т.п.;
• в предусмотренных законом случаях ознакомится с материалами дела и предоставит подозреваемому качественную и в нужном объёме консультацию;
• при наличии оснований и необходимости обжалует в установленном порядке действия или бездействие правоохранительных органов либо принятые ими решения;
• для получения доказательств, опровергающих обвинение, заявит ходатайство о проведении необходимого следственного действия;
• инициирует обращение к экспертам для проведения важных для подзащитного экспертиз;
• обжалует приговор в апелляционном и кассационном суде;
• обжалует определение суда или следственного судьи, имеющих значение для защиты.

Законодатель наделил адвоката и другими, кроме перечисленных, полномочиями по обеспечению гарантирования прав и интересов его подзащитного, в частности в судебном рассмотрении дела.

Почему особого внимания для защиты в уголовных производствах по преступлениям в сфере экономики заслуживают экспертные исследования?

С помощью экспертизы как формы использования специальных знаний можно установить:

• документальную необоснованность выводов следствия о наличии недостачи или излишков денежных средств, товарно-материальных ценностей;
• наличие или отсутствие материального ущерба и его размер;
• ошибочность выводов следователя о занижении размера налоговых обязательств;
• круг лиц, в обязанности которых входит, как непосредственно ведение, так и контроль за правильностью ведения бухгалтерского и налогового учета;
• необоснованность налоговых начислений в акте документальной проверки;
• правильность документального оформления хозяйственных операций.

Какие существуют риски для свидетеля в уголовном деле?

Также следует помнить, что свидетель тоже имеет процессуальное право на помощь адвоката.

Последним правовым положением не следует пренебрегать, поскольку достаточно распространена практика объявления подозрения лицу, еще вчера находившемуся в статусе свидетеля.

Почему не стоит пренебрегать квалифицированной защитой адвоката?

В сложных общественно-правовых отношениях высокопрофессиональная защита является важной необходимостью. Ведь при своевременной квалифицированной правовой помощи адвоката гораздо выше вероятность закрытия уголовного производства ещё на стадии досудебного расследования, а если обвинительный акт будет направлен в суд, то избежать ошибочных судейских решений.

Безусловно, это достаточные аргументы не пренебрегать услугами адвоката.

Выбирайте надёжную юридическую защиту Вашего настоящего и будущего.