В современных экономических реалиях всё более остро встаёт вопрос наполнения как государственных, так и местных бюджетов. Правовые отношения в сфере формирования их доходной части в основном касаются бизнеса, поскольку напрямую зависят от уплаты налогов, и других определённых законодательством, источников доходов юридическими лицами и физическими лицами (ФЛП). В данном случае реализуется содержание ст.67 Основного Закона Украины – Конституции, которая предусматривает обязанность всех граждан платить налоги и сборы от всех видов деятельности: трудовой, интеллектуальной, творческой, а также других источников доходов. А где существует правовая норма, там есть механизм обеспечения её исполнения. Налоговый контроль со стороны государства, который выражается в деятельности Государственной налоговой службы, многосторонний. Основными задачами, естественно, являются надзор за своевременной уплатой налогов, правильностью и полнотой их начисления подконтрольными субъектами, соблюдение требований закона в проведении кассовых и расчётных операций. Наряду с этим не менее важной функцией является выявление и пресечение правонарушений в налоговой сфере.
Уклонение от уплаты налогов является едва ли не самым резонансным преступлением в настоящее время, особенно когда вопрос касается деятельности крупных бизнес-структур.
Под определение субъекта совершения данного уголовного преступления, подпадает большой круг лиц:
И вот, когда в Едином реестре досудебных расследований зарегистрировано уголовное производство по ст.212 УК Украины, лицо, подвергаемое уголовному преследованию, сталкивается со всей сложностью взаимосвязи налогового, уголовного и процессуального законодательства. Это объясняется тем, что диспозиция данной правовой нормы носит бланкетный характер, то есть наступление ответственности потенциально зависит от действующих, на момент совершения деяния, требований налогового законодательства. В такой ситуации иногда трудно разобраться даже образованным юристам предприятий, а что уж говорить о рядовых гражданах.
Участие защитника в уголовном производстве, связанном с уклонением от уплаты налогов, является крайне важной мерой. Опытный адвокат по уголовным делам, с многолетним стажем работы в данном направлении, хорошо ориентируется в тонкостях правового регулирования начисления и уплаты налогов, других общеобязательных платежей и сделает всё для защиты прав и интересов своего клиента. Естественно, что он поможет найти выход из сложной уголовно-процессуальной ситуации. В указанной категории дел, очень важно не игнорировать любую малейшую угрозу наступления уголовной ответственности. Как показывает процессуальная практика, в случае объявления лицу о подозрении в совершении данного преступления, до момента вручения ему обвинительного акта, производство «обростает» ещё несколькими эпизодами. Как правило, под предлогом досудебного расследования в уголовном производстве по факту уклонения от уплаты налогов, проводятся целенаправленные следственные действия по выявлению других уголовных преступлений. Ещё до внесения сведений в ЕРДР по ст.212 УК Украины, следователь подразделения финансового расследования Государственной налоговой службы Украины, кроме Акта проверки, уже имеет определённые сведения и информацию о субъекте данного правонарушения, то есть о потенциальном подозреваемом. Начинаются бесконечные допросы, обыски, проводятся временные доступы к документам, базам данных, компьютерной техники. Последствия – деморализуется работа предприятия, бизнес работает не на полную силу, что приводит к значительным финансовым потерям.
Участие адвоката сократит тяжбу с правоохранительными органами, будет способствовать объективному расследованию и соблюдению законности следователями.
Помощь профессионального защитника незаменима при проведении первоочередных следственных действий. От качественно построенной стратегии защиты на первых этапах досудебного расследования в уголовном производстве, связанном с уклонением от уплаты налогов, сборов и других общеобязательных платежей, напрямую зависит возможность его закрытия следователем, а в случае направления обвинительного акта в суд – судьёй. Учитывая специфику состава указанного преступления, высококвалифицированный адвокат подвергнет сомнению:
Кроме того, адвокат примет меры по выявлению обстоятельств, при которых предусмотрено освобождение от уголовной ответственности, либо вообще её не наступления.
Одним из существенных обстоятельств, которое должно использоваться стороной защиты, является установленный порядок, согласно которому уголовное производство по факту уклонения от уплаты налогов, сборов и других общеобязательных платежей может быть начато на основании материалов проверки, только после согласования в административном или судебном порядке, вынесенных по их результатам налоговых уведомлений-решений. В противном же случае, если налоговые уведомления-решения будут отменены в судебном порядке, то преюдиционность судебных решений административных судов будет учтена судом при рассмотрении уголовного производства, что станет основанием для вынесения оправдательного приговора.
Быстрая и качественная работа налогового адвоката при обжаловании выводов налоговой службы в административном и судебном порядке, позволит заблаговременно решить спорную ситуацию и тем самым предупредить возможное уголовное преследование. Любую возникшую проблему легче решить на ранней стадии, чем в дальнейшем бороться с негативными последствиями.