Блокировка налоговых накладных: как пройти регистрацию?

Остановка регистрации налоговых накладных

Представим вполне логичную ситуацию. Предприятие производит пряники (код УКТ ВЭД – 1905 20). Для этого оно приобретает необходимое сырье (мука, сахар, яйца, масло сливочное, их коды по УТК ВЭД: 2301, 1701, 0407, 0405).

В этом случае регистрация налоговой накладной (далее – НН), составленная на продажу пряников, может быть остановлена ​​ГФСУ. Причина – несоответствие объемов поставок продукции объемам приобретенных товаров или услуг, согласно УКТ ВЭД. Результат – штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной.

Потенциально в зоне риска все предприятия, которые приобретают одни товары (по кодам УКТ ВЭД), а продают другие.

Как этого избежать?

Во-первых, ознакомиться с документом под названием «Критерии оценки степени рисков достаточных для остановки регистрации налоговой накладной», утв. Приказом Минфина от 13.06.2017 г. №567. Именно там прописаны критерии блокировки налоговых накладных.

Во-вторых, попытаться повторно зарегистрировать НН. Как это сделать? Читайте дальше.

Что делать, если не регистрируются налоговые накладные?

Для того чтобы НН все же была зарегистрирована в ЕРНН, нужно подать на рассмотрение Комиссии ГФСУ следующую информацию:

• виды деятельности, которые ведёт предприятие;

• товары или услуги, которые постоянно изготавливаются/предоставляются плательщиком постоянно;

• объяснения и копии подтверждающих документов.

Остановимся на первых двух пунктах. А на счёт объяснений поговорим отдельно.

Информация об основных видах деятельности, товарах и услугах подается в виде Таблицы данных, форма – J (F) 1312301 (дальше – Таблица).

Важный момент! В Таблицу вносятся:

• виды деятельности (по КВЭД ДК 009: 2010);

• коды товаров (по УКТ ВЭД);

• коды услуг (по ГК 016-2010).

Таблица подается в электронном виде. Например, через «Электронный кабинет плательщика»: cabinet.sfs.gov.ua.

Подтверждение о получении Таблицы – первая квитанция о доставке. После обработки и рассмотрения Таблицы Комиссия направляет вторую квитанцию (срок – 5 рабочих дней). В ней и указываются результаты рассмотрения, а именно – учет /не учёт поданной информации.

Как избежать отказа в регистрации налоговой накладной с помощью объяснений?

Большую роль играют объяснения, которые нужно подать Комиссие ГФСУ относительно оставновленной НН. К их составлению стоит подойти внимательно и скрупулёзно – это сбережет Ваши деньги, нервны и время.

От обоснованности объяснений зависит дальнейшая регистрация накладной. Или отказ и необходимость его обжалования.

Чтобы объяснения убедили ГФСУ в целесообразности регистрации НН, они должны отражать реальность процесса производства. В частности, необходимо дать подробную информацию про:

• Все стадии производства (расписать полный цикл).

• Основные средства и оборудование для целей производства.

• Место, где именно находятся мощности и производится продукция. А также правовое основание, на котором Вы используете оборудование и производственную площадь (аренда, право собственности и т.п.).

• Трудовые ресурсы Вашего предприятия.

• Операции с сырьём (закупки, перевозки и хранение).

• Другие важные сведения в зависимости от особенностей процесса производства.

Также к объяснениям прилагаются копии подтверждающих документов.

Какие документы подаются в случае блокирования налоговых накладных?

Плательщик сам определяет, какие документы целесообразно добавить к объяснению. Но он должен учитывать сведения из квитанции об остановке регистрации НН (согласно п.п. «в» п.201.16.1 п.201.16 201 НК Украины).

А также опираться на «Исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных», утвержденный приказом Минфина Украины №567 от 13.06.2017 г.

В частности, уместно представить следующие документы:

• Договоры, контракты ВЭД с приложениями, а также переписку с партнерами (контрагентами), подтверждающие приобретение сырья.

• Договоры, акты руководящего органа предприятия, доверенности, которыми оформлены полномочия лиц на получение товаров в интересах налогоплательщика для хозяйственных операций.

• Документы о поставке или приобретении товаров и услуг, хранении, погрузки, транспортировки, разгрузки. Складские документы. К ним относятся: счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи.

• Документы о наличии работников с квалификацией, соответствующей особенностями производства.

• Выписки из банковских счетов и расчётные документы.

• Документы о соответствии продукции (паспорта качества, декларации, сертификаты), наличие которых необходимо по закону или договору.

Не менее важный вопрос, каким именно способом лучше предоставлять объяснения и копии документов в ГФСУ.

Остановка регистрации налоговой накладной: как правильно подать объяснения и документы?

В законодательстве есть такие варианты предоставления объяснений и документов:

• Подача материалов в налоговую инспекцию (по основному месту Вашего учета) в письменном виде. Срок – 365 календарных дней от момента появления налогового обязательства.

Затем эти документы налоговая инспекция передаёт в Комиссию ГФСУ. Это происходит в течение следующего рабочего дня после их получения. Но не лишним будет также напрямую подать объяснения и копии всех документов в ГФСУ.

Если остановлена регистрация нескольких НН, материалы нужно подать по каждой накладной отдельно.

• Подача объяснений и документов в электронном виде.

К примеру, в Электронном кабинете налогоплательщика формируем Сообщение по форме J 1312601 (о подаче документов, которые подтверждают реальность операций по остановленным НН).

Важный момент! По каждой накладной формируем отдельное Сообщение. Копии документов формируем отдельными приложениями по форме J1360101 в формате PDF, а размер каждого – не более 2 мГб.

Что происходит после подачи документов?

Комиссия ГФСУ рассматривает письменные объяснения и копии документов и учитывает заключение налоговой инспекции с предложением о регистрации НН или отказе в ней.

Эти моменты регулирует п.п.201.16.3 п.201.16 201 НК Украины. А также п.16 Порядка работы Комиссии Государственной фискальной службы Украины, утв. приказом Минфина от 13.06.2017р. №566.

Решение про регистрацию или отказ принимается и отсылается плательщику на протяжении 5 рабочих дней (срок идёт от дня ​​получения документов и объяснений).

Важный момент! Решение Комиссии можно обжаловать в административном (жалоба в ГФС Украины) и судебном (иск в административный суд) порядке.

Налоговая накладная или расчет корректировки регистрируются в день, когда:

• Комиссия ГФС приняла решение о такой регистрации;

• В законную силу вступило решение административного суда о регистрации соответствующей НН.

В пункте 21 Порядка работы Комиссии ГФСУ указано, что в день принятия решения вносится запись в ЕРНН о регистрации накладной или об отказе.

Жалоба на решение Комиссии и другие проблемные вопросы

Бывают ситуации, когда плательщик направил объяснения и копии документов. Однако сроки прошли, а ответа нет. В таком случае, нужно истребовать информацию от ГФСУ. Дальнейшие действия зависят уже от полученных сведений.

Также есть случаи, когда электронная система показывает, что НН зарегистрирована. При этом в квитанции к этой же накладной указан номер и дата решения про отказ в регистрации.

Возникает двусмысленная ситуация. Квитанция сообщает об отказе в регистрации, но фактически – накладная в системе уже зарегистрирована.

Как поступить?

По мнению специалистов Адвокатской компании «Слинько и партнёры», главное – не пропустить срок на обжалование отказа и не потерять право на регистрацию НН.

Для этого нужно:

• Истребовать от ГФСУ достоверную информацию о состоянии регистрации накладной;

• Подать жалобу на отказ в регистрации (в Комиссию ГФСУ по вопросам рассмотрения жалоб) и/или иск в административный суд. Срок для подачи жалобы – 10 дней от получения квитанции с отказом.

После получения обжалуемого решения, нужно подать уточнённую жалобу (или административный иск) и копию этого решения в орган, в котором оно обжалуется.

Если упустите время, Вы лишитесь возможности и обжаловать решение, и зарегистрировать налоговую накладную.

Полезную информацию по данной теме можно также найти перейдя на страницу

Быстрый поиск: Регистрация налоговых накладных